3.1.1.3 ｶﾝﾊﾟﾆCFの仕組シクみ 　 ：要ヨウ入力ニュウリョク 　 ：ｶﾝﾊﾟﾆ内連結消去 　 ：ｶﾝﾊﾟﾆ取トリヒキ引（〔全連結レンケツでは表ヒョウジ示不フヨウ要）〕 http://www.fureai.or.jp/~h-itoh 
（  ）：貸方  Co：カンパニ  △ ：利益ﾏｲﾅｽ、CF減ゲン
：部門ブモン間カンの資金シキンの流ナガれ
管理カンリ部門ブモン 調達チョウタツ部門ブモン カンパニ 全ゼン連結レンケツ
　 　 製造セイゾウ所ショ 営業エイギョウ ｶﾝﾊﾟﾆ連結レンケツ 　
BS項目コウモク BSの増減 間カン接法CF BSの増減 間カン接法CF BSの増減 間カン接法CF BSの増減 間カン接法CF BS増減 間カン接法CF BS増減 間カン接法CF
現預金 175 税金等調整前当期純利益 0 　 税金等調整前当期純利益 30 　 税金等調整前当期純利益 40 　 税金等調整前当期純利益 100 0 税金等調整前当期純利益 140 175 税金等調整前当期純利益 170
ｶﾝﾊﾟﾆ預金ヨキン (175) 　 　 20 　 　 15 　 　 140 　 　 155
　
　 0
　
　
売掛ウリカケ金キン計上 　 　 　
　 　 　 　 　 　 1,000 売上債権△増減 △ 20 1,000 売上債権△増減 △ 20 1,000 売上ウリアゲ債権サイケン△増減 △ 20
売掛ウリカケ金キン消込 　 　 　 　 　 　 　 　 　 (980) 　 　 (980) 　 　 (980) 　 　
ｶﾝﾊﾟﾆ売ウ掛金計上ケイジョウ 　 　 　 640 ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金△増減 △ 50 900 ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金△増減 △ 60 　 　 　 900 　 　
1,540
　 　
ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金消込ケシコミ 　 　 　 (590) 　 　 (840) 　 　 　 　 　 (840) 　 　 (1,430) 　 　
材料ザイリョウ 　 　 　 　 　 　 10 　 　 　 　 　 10
　
　 10 　 　
仕掛シカカリ品ヒン 　 　 　 　 　 　 10 棚卸タナオロシ資産シサン△増減 △ 30 　 　 　 10 棚卸タナオロシ資産シサン△増減 △ 30 10 棚卸タナオロシ資産シサン△増減 △ 30
製品セイヒン 　 　 　 　 　 　 10 　 　 　 　 　 10 　 　 10 　 　
買掛金カイカケキン計上 　 　 　 (610) 仕入シイレ債務サイム増△減 40 　 　 　 　 　 　 0 　 　 (610) 仕入シイレ債務サイム増△減 45
買掛金カイカケキン消込 　 　 　 570 　 　 　 　 　 　 　 　 0
　
　 570 　 　
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金計上ケイジョウ←調達部門 　 　 　 　 　 　 (640) ｶﾝﾊﾟﾆ買掛カイカケキン金ゾウ増△△減 50 　 　 　 (640) ｶﾝﾊﾟﾆ買掛カイカケキン金ゾウ増△△減 50 (640) 　 　
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金消込ケシコミ←調達部門 　 　 　 　 　 　 590 　 　 　 　 　 590 　 　 590 　 　
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金計上ケイジョウ←製造所 　 　 　 　 　 　 　 　 　 (900) ｶﾝﾊﾟﾆ買掛カイカケキン金ゾウ増△△減 60 (900) 　 　 (900) 　 　
ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金消込ケシコミ←製造所 　 　 　 　 　 　 　 　 　 840 　 　 840 　 　 840 　 　
経費ケイヒ未払ミハラ金キン 　 　 　 　 　 　 (5) 仕入シイレ債務サイム増△減 5 　 　 　 (5) 仕入シイレ債務サイム増△減 5 (5) 　 　
未払ミハラ賃金チンギン 　 　 　 　 　 　 (10) その他タ 10 　 　 　 (10) その他タ 10 (10) その他タ 10
当期トウキ利益リエキ 0 　 　 (30) 　 　 (40) 　 　 (100) 　 　 (140) 　 　 (170) 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
貸借タイシャクﾊﾞﾗﾝｽ 0 営業活動によるCF 0 0 営業活動によるCF 20 0 営業活動によるCF 15 0 営業活動によるCF 140 0 営業活動によるCF 155 0 営業活動によるCF 175
PL項目コウモク PL 直接法CF PL 直接法CF PL 直接法CF PL 直接法CF PL 直接法CF PL 直接法CF
営業売上  　 　 　 　 　 　 　 　 　 (1,000) ＋ 1,000 ＝ 　 0 (1,000) 　 0 (1,000) 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 (980) ＝ 売掛金回収←管理カンリ (980) 　 売掛金回収←管理カンリ (980) 　 　 　
ｶﾝﾊﾟﾆ売上→製造所  　 　 　 (640) ＋ 640 ＝ 　 0 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 (590) ＝ ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金回収カイシュウ (590) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
ｶﾝﾊﾟﾆ売上→営業  　 　 　 　 　 　 (900)    ＋ 900 ＝ 　 0 　 　 　 (900) 　 0 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 (840) ＝ ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金回収カイシュウ (840) 　 　 　 　 ｶﾝﾊﾟﾆ売掛金回収カイシュウ (840) 　 　 　
Co内ナイ連結レンケツ消去ショウキョ〔自ジCo製造セイゾウ所ショ→自Co営業エイギョウ〕 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 900 Co内ナイ連結レンケツ消去ショウキョ〔自ジCo製造セイゾウ所ショ→自Co営業エイギョウ〕 840 　 　 　
　 売掛ウリカケ金キン買取カイトリby管理 980 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 売掛ウリカケ金キン振込フリコミ入金ニュウキン (980) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 売掛金振込入金 (980)
ｶﾝﾊﾟﾆ仕入〔原材料〕  　 　 　 610 (610) ＝ 　 0 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 　 　 　 570 ＝ 材料ザイリョウ支出シシュツ→管理カンリ 570 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
ｶﾝﾊﾟﾆ仕入←製造所  　 　 　 　 　 　 　 　 　 900 ＋ (900) ＝ 　 0 900 　 0 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 840 ＝ ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金支出シシュツ 840 　 ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金支出シシュツ 840 　 　 　
Co内ナイ連結レンケツ消去ショウキョ〔自Co営業←自Co製造セイゾウ所ショ〕 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 (900) Co内ナイ連結レンケツ消去ショウキョ〔自Co営業←自Co製造セイゾウ所ショ〕 (840) 　 　 　
材料費  　 　 　 　 　 　 600 ＋ 10 　 　 　 　 　 600 　 　 600 　 　
調達合理化負担額  　 　 　 　 　 　 30 ＋ (640) ＝ 　 0 　 　 　 30 　 0 　 　 　
　 　 　 　 　 　 　 590 ＝ ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金支出シシュツ 590 　 　 　 　 ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金支出シシュツ 590 　 　 　
経費 　 　 　 　 　 　 50 ＋ (5) ＝ 経費支出シシュツ→管理 45 　 　 　 50 経費支出シシュツ→管理 45 50 　 　
　 買掛金・経費未払金引取ヒキトリby管理カンリ (615) 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
　 買掛金・経費未払金の振込フリコミ支払シハライ 615 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 買掛金・経費未払金の振込支払 615
労務費 　 　 　 　 　 　 200 ＋ (10) ＝ 労務費支出シシュツ 190 　 　 　 200 労務費支出シシュツ 190 200 労務費支出シシュツ 190
仕掛シカカリ品ヒン増減ゾウゲン 　 　 　 　 　 　 (10) ＋ 10 ＝ 　 0 　 　 　 (10) 　 0 (10) 　 　
製品セイヒン増減 　 　 　 　 　 　 (10) ＋ 10 ＝ 　 0 　 　 　 (10) 　 0 (10) 　 　
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
売上総利益  0 　 　 30 　 　 40 　 　 100 　 　 140 　 　 170 　 　
　 営業活動によるCF 0 　 営業活動によるCF 20 　 営業活動によるCF 15 　 営業活動によるCF 140 　 営業活動によるCF 155 　 営業活動によるCF 175
　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
現預金の増減ゾウゲン 175 現預金の増減ゾウゲン 0 現預金の増減ゾウゲン 0 現預金の増減ゾウゲン 0 現預金の増減ゾウゲン 0 現預金の増減ゾウゲン 175
ｶﾝﾊﾟﾆ預金の増減ゾウゲン (175) ｶﾝﾊﾟﾆ預金の増減ゾウゲン 20 ｶﾝﾊﾟﾆ預金の増減ゾウゲン 15 ｶﾝﾊﾟﾆ預金の増減ゾウゲン 140 ｶﾝﾊﾟﾆ預金の増減ゾウゲン 155 　 　
各カク部門ブモンの月次ゲツジｷｬｯｼｭﾌﾛｰ 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　
調達チョウタツ部門ブモンのｷｬｯｼｭﾌﾛｰ
・ 当月トウゲツの調達チョウタツ部門ブモンの材料ザイリョウ仕入シイレ高ダカは、買掛カイカケ金キンを通トオして翌月ヨクゲツへ繰クり越コされ、翌月ヨクゲツの営業エイギョウ支出シシュツとなる 管理カンリ部門ブモンのｷｬｯｼｭﾌﾛｰ
調達部門の材料仕入高【購入コウニュウ単価】＝製造所の材料費＋材料在庫増減 ・ 管理カンリ部門ブモンは対外タイガイ的テキな決済ケッサイを集中シュウチュウして行オコナう
・ 買掛カイカケ金キンの当月トウゲツ消込ケシコミ額ガクが、当月トウゲツの営業エイギョウ支出シシュツとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で管理部門へ支払シハラう） 買掛金の当月消込額＝買掛金の当月増減ゾウゲン−買掛金の当月計上ケイジョウ ・ 各部門カクブモン／管理カンリ部門ブモン間アイダの取引トリヒキは、ｶﾝﾊﾟﾆ預金ヨキンデで決済すケッサイスルる
・ 当月トウゲツの製造セイゾウ所ショへのｶﾝﾊﾟﾆ売上ウリアゲは、ｶﾝﾊﾟﾆ売掛ウリカケ金キンを通シテして翌ヨクゲツヘ月へ繰り越クリコサレされ、翌月ヨクゲツの営業エイギョウ収入シュウニュウとなる ・ 決済ケッサイ手段シュダンが複数フクスウある売掛ウリカケ金キン・買掛カイカケ金キン・経費ケイヒ未払金ミハライキンの決済ケッサイ関連カンレン取引トリヒキのみCF上ジョウ表示ヒョウジし、他タは省力ショウリョクする
・ 前月ゼンゲツのｶﾝﾊﾟﾆ売上ウリアゲに基モトづくｶﾝﾊﾟﾆ売掛ウリカケ金キン当月トウゲツ消込ガクガ額、が、当ノ月エイの営業エイギョウ収入シュウニュウとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金ヨキンで製造セイゾウ所ショから支払シハライを受ウける） ・ 営業エイギョウ部門ブモンの前月ゼンゲツ売掛ウリカケ金キン計上ケイジョウ額ガクを、営業部門から当月トウゲツｶﾝﾊﾟﾆ預金ヨキンで買カい取トり、得意先トクイサキから振込フリコミ入金ニュウキンで回収カイシュウする
・ 各カク部門ブモンの前月ゼンゲツ買掛カイカケ金キン・経費未払金計上ケイジョウ額ガクにつき、各部門から当月トウゲツｶﾝﾊﾟﾆ預金ヨキンで支払シハラを受ウけ、支払シハライ先サキに振込フリコミ支払シハライする
製造セイゾウ所ショのｷｬｯｼｭﾌﾛｰ
・ 当月トウゲツの製造セイゾウ所ショの材料ザイリョウ仕入シイレ高ダカ【成行ナリユキ単価タンカ】は、ｶﾝﾊﾟﾆ買掛カイカケ金キンを通トオして翌月へ繰り越され、翌月の営業支出となる ｶﾝﾊﾟﾆ連レンケツ結ノのｷｬｯｼｭﾌﾛｰ
製造所の材料仕入高【成行単価】＝調達部門のｶﾝﾊﾟﾆ売ウリアゲ上→→製セイゾウ造ジョ所　 ＝製造所の材料費＋材料在庫増減＋調達合理化負担額 ・ 製造セイゾウ所ショのｶﾝﾊﾟﾆ買掛金の当月消込額が、当月トウゲツの営業エイギョウ支出シシュツとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で調達チョウタツ部門へ支払シハラう）
・ ｶﾝﾊﾟﾆ買掛金の当月消込額が、当月トウゲツの営業エイギョウ支出シシュツとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で調達チョウタツ部門へ支払シハラう） ・ 同一ドウイツカンパニに帰属キゾクする製造セイゾウ所ショの営業エイギョウ収入シュウニュウと営業エイギョウ部門ブモンの営業エイギョウ支出シシュツは連結レンケツ消去ショウキョされる
製造所のｶﾝﾊﾟﾆ買掛金当月消込額＝前月の製造所の材料仕入高＝前月の調達部門のｶﾝﾊﾟﾆ売ウリアゲ上→→製セイゾウ造ジョ所　 ＝調達部門のｶﾝﾊﾟﾆ売掛金当月消込額 ・ 製造所の当月トウゲツ経費ケイヒ支出シシュツが、当月トウゲツの営業エイギョウ支出シシュツとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で管理部門へ支払シハラう）
・ 当月トウゲツ経費ケイヒ支出シシュツが、当月トウゲツの営業エイギョウ支出シシュツとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で管理部門へ支払シハラう） 当月の経費支出＝当月の経費+経費ケイヒ未払金ミハライキンの当月増減ゾウゲン ・ 製造所の当月トウゲツ労務費ロウムヒ支出シシュツが、当月トウゲツの営業エイギョウ支出シシュツとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で管理部門へ支払シハラう）
・ 当月トウゲツ労務費ロウムヒ支出シシュツが、当月トウゲツの営業エイギョウ支出シシュツとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で管理部門へ支払シハラう） 当月の労務費支出＝当月の労務費+未払賃金チンギンの当月増減ゾウゲン ・ 前月ゼンゲツの営業売上ウリアゲに基モトづく売掛ウリカケ金キン当月トウゲツ消込ガクガ額、が、当ノ月エイの営業エイギョウ収入シュウニュウとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金ヨキンで管理カンリ部門ブモンから受取ウケトる）
・ 当月トウゲツの営業エイギョウへのｶﾝﾊﾟﾆ売上ウリアゲは、ｶﾝﾊﾟﾆ売掛ウリカケ金キンを通シテして翌ヨクゲツヘ月へ繰り越クリコサレされ、翌月ヨクゲツの営業エイギョウ収入シュウニュウとなる
・ 前月ゼンゲツのｶﾝﾊﾟﾆ売上ウリアゲに基モトづくｶﾝﾊﾟﾆ売掛ウリカケ金キン当月トウゲツ消込ガクガ額、が、当ノ月エイの営業エイギョウ収入シュウニュウとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金ヨキンで営業エイギョウ部門ブモンから支払をウケル受）ける） 全ゼン連レン結ノのｷｬｯｼｭﾌﾛｰ
・ 支払シハライ先サキへの当月トウゲツ振込支払額、が、当ノ月エイの営業エイギョウ支出シシュツとなる
営業エイギョウ部門ブモンのｷｬｯｼｭﾌﾛｰ ・ 当月トウゲツ労務費ロウムヒ支出シシュツが、当月トウゲツの営業エイギョウ支出シシュツとなる
・ 当月のｶﾝﾊﾟﾆ仕シイレ入←←製セイゾウ造ジョ所　 は、ｶﾝﾊﾟﾆ買掛カイカケ金キンを通トオして翌月へ繰り越され、翌月の営業支出となる 管理カンリ部門ブモンでの一括イッカツ振込フリコミ額ガクのCF表示ヒョウジを省略ショウリャクしている為タメ、各部門カクブモンの労務費支出の合計ゴウケイ額ガクで代用ダイヨウする
・ 前月のｶﾝﾊﾟﾆ仕入シイレに基づくｶﾝﾊﾟﾆ買掛金の当月消込額が、当月トウゲツの営業エイギョウ支出シシュツとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金で製造セイゾウ所ショへ支払シハラう） ・ 得意先トクイサキから当月トウゲツ振込フリコミ入金ニュウキン額、が、当ノ月エイの営業エイギョウ収入シュウニュウとなる
・ 当月トウゲツの営業エイギョウ売上ウリアゲは、売掛ウリカケ金キンを通シテして翌ヨクゲツヘ月へ繰り越クリコサレされ、翌月ヨクゲツの営業エイギョウ収入シュウニュウとなる
・ 前月ゼンゲツの営業売上ウリアゲに基モトづく売掛ウリカケ金キン当月トウゲツ消込ガクガ額、が、当ノ月エイの営業エイギョウ収入シュウニュウとなる（ｶﾝﾊﾟﾆ預金ヨキンで管理カンリ部門ブモンから売掛金売却代を受取ウケトる）