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2.1.1.4 消費税への対応 |
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http://www.fureai.or.jp/~h-itoh |
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（
）：貸方 |
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△ ：利益ﾏｲﾅｽ、CF減 |
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| BSの増減 |
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PL |
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現預金以外の資産・負債増減 |
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CF（直接法） |
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| 資産 |
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負債 |
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営業収入 |
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売上 |
(1,000) |
⑧ |
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＋ |
売掛金計上 |
1,050 |
⑧ |
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非資金取引 |
50 |
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消費税込みの債権債務を基に、入金額・支出額 |
| 現預金 |
212 |
買掛金 |
(40) |
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|
売掛金消込 |
(1,030) |
⑨⑩ |
＝ |
|
売掛金振込入金 |
(148) |
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を決済手段別に捉えると、巨額のノイズが表示 |
| 売掛金 |
20 |
経費未払金 |
(5) |
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|
受取手形計上 |
882 |
⑩ |
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|
される〔非資金取引差異〕 |
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| 受取手形 |
30 |
支払手形 |
(50) |
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|
受取手形消込 |
(852) |
⑪ |
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|
受取手形満期決済 |
(852) |
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| 原材料 |
10 |
未払賃金 |
(10) |
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営業収入のノイズ＝売上高*0.05 |
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| 仕掛品 |
10 |
仮受消費税 |
(50) |
|
売上原価 |
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|
営業支出 |
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|
営業支出のノイズ＝仕入高・経費*0.05 |
|
| 製品 |
10 |
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|
材料費 |
600 |
② |
|
＋ |
原材料増減 |
10 |
①② |
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|
| 仮払消費税 |
33 |
資本 |
|
|
|
|
|
|
＋ |
買掛金計上 |
(641) |
① |
＝ |
|
非資金取引 |
(31) |
|
| |
|
|
|
|
経費 |
50 |
⑥ |
|
＋ |
経費未払金計上 |
(52) |
⑥ |
＝ |
|
非資金取引 |
(2) |
|
| |
|
当期利益 |
(170) |
|
|
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|
買掛金消込 |
601 |
③ |
|
|
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|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
経費未払金消込 |
47 |
③ |
＝ |
|
買掛・未払振込支払 |
97 |
|
| 資産 計 |
325 |
負債・資本 計 |
(325) |
|
|
|
|
|
支払手形計上 |
(551) |
③ |
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
|
|
支払手形消込 |
501 |
⑦ |
|
|
支払手形満期決済 |
501 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
現預金勘定 |
|
|
|
労務費 |
200 |
④ |
|
＋ |
未払賃金増減 |
(10) |
④⑤ |
＝ |
|
労務費支出 |
190 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 売掛金の振込入金 ⑨ |
148 |
買掛・未払振込支払 ③ |
97 |
|
|
仕掛品期首残 |
140 |
|
＋ |
仕掛品増減 |
10 |
|
＝ |
|
|
0 |
|
| 受取手形満期決済 ⑪ |
852 |
支払手形満期決済 ⑦ |
501 |
|
|
仕掛品期末残 |
(150) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
労務費支払 ⑤ |
190 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
製品期首残 |
240 |
|
＋ |
製品増減 |
10 |
|
＝ |
|
|
0 |
|
|
|
| 借方合計 |
1,000 |
貸方合計 |
788 |
|
|
製品期末残 |
(250) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
仮受消費税増減 |
(50) |
|
＝ |
未払消費税等の増加額 |
(17) |
|
|
|
| |
買掛金勘定 |
|
|
|
|
|
|
仮払消費税増減 |
33 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
当期利益 |
170 |
|
|
|
|
|
現預金増減 |
212 |
|
| 支払 ③ |
601 |
原材料の受入検収 ① |
641 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
【仕訳】 |
|
| 借方合計 |
601 |
貸方合計 |
641 |
|
原材料の受入検収 |
|
|
買掛金・経費未払金の支払 |
|
|
原材料 |
610 |
① |
|
買掛金 |
601 |
③ |
|
| |
経費未払金勘定 |
|
|
仮払消費税 |
31 |
① |
|
経費未払金 |
47 |
③ |
|
|
|
|
買掛金 |
(641) |
① |
|
現預金 |
(97) |
③ |
|
| 支払 ③ |
47 |
経費
⑥ |
52 |
|
原材料の消費 |
|
支払手形 |
(551) |
③ |
|
| |
|
|
|
|
材料費 |
600 |
② |
|
原材料 |
(600) |
② |
|
支払手形満期決済 |
|
| 借方合計 |
47 |
貸方合計 |
52 |
|
支払手形 |
501 |
⑦ |
|
|
経費の計上 |
|
現預金 |
(501) |
⑦ |
|
| |
支払手形勘定 |
|
|
経費 |
50 |
⑥ |
|
経費未払金 |
(52) |
⑥ |
|
|
|
|
仮払消費税 |
2 |
⑥ |
|
| 満期決済 ⑦ |
501 |
買掛金・経費未払金の支払 ③ |
551 |
|
労務費の計上 |
|
| |
|
|
|
|
労務費 |
200 |
④ |
|
未払賃金 |
(200) |
④ |
|
| 借方合計 |
501 |
貸方合計 |
551 |
|
|
|
|
労務費の支払 |
|
| |
売掛金勘定 |
|
|
未払賃金 |
190 |
⑤ |
|
|
|
|
現預金 |
(190) |
⑤ |
|
| 売上 ⑧ |
1,050 |
振込入金 ⑨ |
148 |
|
|
|
手形回収 ⑩ |
882 |
|
売上の計上 |
|
売掛金の振込入金 |
|
| |
|
|
|
|
売上 |
(1,000) |
⑧ |
|
売掛金 |
1,050 |
⑧ |
|
売掛金 |
(148) |
⑨ |
|
| 借方合計 |
1,050 |
貸方合計 |
1,030 |
|
|
|
仮受消費税 |
(50) |
⑧ |
|
現預金 |
148 |
⑨ |
|
|
売掛金の手形回収 |
|
| |
受取手形勘定 |
|
|
仮払消費税勘定 |
|
仮受消費税勘定 |
|
|
売掛金 |
(882) |
⑩ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
受取手形 |
882 |
⑩ |
|
| 売掛金の回収 ⑩ |
882 |
満期決済 ⑪ |
852 |
|
原材料の受入検収 ① |
31 |
|
|
売上 ⑧ |
50 |
|
受取手形満期決済 |
|
| |
|
|
|
|
経費 ⑥ |
2 |
|
|
|
受取手形 |
(852) |
⑪ |
|
| 借方合計 |
882 |
貸方合計 |
852 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
現預金 |
852 |
⑪ |
|
|
借方合計 |
33 |
|
|
|
貸方合計 |
50 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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